Company maintenance involves more than one annual filing.

02 | Choosing between an LLC, Corporation and foreign-entity registration

LLC是州法组织形式，成员可以是一人或多人。IRS说明多数州允许自然人、公司、其他LLC及外国实体作为成员，但银行和保险等特殊行业可能不允许使用普通LLC或适用专门规则。美国单成员LLC默认通常在所得税上与所有人不分开，多成员LLC默认通常按合伙处理；有效税务选择可改变分类，因此不能把LLC等同于免税公司。[3]

普通Corporation通常按C Corporation纳税，适合需要规范股票发行、董事会治理或外部投资的结构。S Corporation是联邦税务选择，不是另外一种金融牌照；须符合允许股东、最多100名股东和单一股票类别等条件。非居民外国个人、公司及合伙企业不得作为S Corp股东，某些金融机构及保险公司也不具资格。外国国籍与美国税务非居民身份并非同一个判断，应由税务顾问根据实际身份分析。[4]

美国州法中的foreign qualification常指在另一州成立的企业赴本州经营，并不只指外国国家的公司。香港公司直接在某州登记与香港股东新设美国LLC是不同路径；前者还涉及外国公司美国经营、联邦税务及BOI分析，后者通常是美国设立实体。已有美国公司跨州经营也可能需要Certificate of Authority和原注册州Good Standing证明。[1] [6]

• 单成员LLC与多成员LLC的联邦申报方式应在设立前确定。
• S Corp资格不能通过挂名美国股东掩盖真实所有权来规避。

05 | Shareholders, directors, controllers and BOI

LLC应在Operating Agreement中明确成员出资、利润分配、管理权、签字权限和退出机制；Corporation应保存股东名册、股票发行记录、Bylaws以及董事和高级人员决议。州登记表可能只公开部分人员信息，不公开股东并不等于可以不向银行、税务机关或行业监管披露真实控制结构。[1] [12] [13]

按本专题2026-11-04复核的FinCEN官网，美国法律下设立的实体已被豁免CTA的BOI申报要求，无论其股东是否来自海外。该豁免先见于2025-03-26公布的临时最终规则，FinCEN及财政部2026-08-11公告说明最终规则于2026-08-14生效并保留豁免。因此，不能继续照搬SBA参考页内旧BOI普遍申报文字，也不能将香港股东持有的美国LLC误称为外国报告公司。[6] [7]

按外国国家法律设立、再通过文件在美国州或部落辖区登记经营的非豁免实体仍可能属于报告公司。FinCEN现行页面说明，2025-03-26及以后登记的此类公司通常在收到登记生效通知后30个日历日内初报；对外国个人实益人仍有申报义务，而美国个人有相应豁免。BOI不是每年重复提交的年报，变更与更正另按适用规则判断。银行CDD、IRS Form 5472及州或行业披露不会因CTA豁免而自动取消。[6] [7]

• 保留逐层股权图，列明最终自然人、表决权、控制协议及资金来源。
• BOI状态需按实体设立法律而非仅按股东国籍判断。

14 | Annual accounting: record transactions from the first contribution

会计记录应从股东出资、设立费和注册代理费开始，而不是从第一笔销售开始。需要将收入、退款、费用、库存、固定资产、贷款、资本投入及分配分别记录，逐月核对银行及支付账户。跨币种、跨州销售和关联方交易应保存原币金额、日期、汇率依据和合同，不能只把年末账户余额交给报税人员。

州年度报告、所得税申报和经审计财务报表是不同文件。普通私人企业并不因为成立就有一项全国统一的年度审计义务，但银行、投资人、合同或金融监管可要求额外财务报告和审计。聘用人员后还需安排工资税、雇主申报及信息申报；若将人员分类为承包商，应依据实际工作关系判断，而不是只看合同标题。[9] [10]

• 建立月度银行核对、关联方往来台账及年度结账责任表。
• 保存电子申报回执、邮寄或传真证据、缴税凭证和适用延期文件。

15 | Form 1120, 1065 and owner-level filings

C Corporation通常使用Form 1120申报联邦公司所得税；一般在税年结束后第四个月15日到期，日历年公司通常对应次年4月15日，周末、法定假日、灾害延期或特殊财政年应依当年IRS说明核实。标准联邦公司税率通常为21%，但州税、股息预扣及适用特别税制可能另行发生，不能将21%说成股东和公司合计税负。[9] [11]

默认合伙税务分类的多成员美国LLC通常提交Form 1065并向伙伴提供Schedule K-1；一般期限为税年结束后第三个月15日，日历年通常为次年3月15日，非工作日等情况另核实。合伙通常将项目分配给伙伴申报，并不等于没有美国税。IRS普通国内合伙例外要求既无收入也无产生扣除或抵免的支出，特定实体另有规则，因此有支出而零收入不能简单认定无需1065。[3] [10]

单成员LLC默认不分开计税时，所得税应回到所有人的适用规则；外国所有人需分析美国来源收入及与美国经营有效关联收入，可能涉及1040-NR或1120-F等所有人层面的申报。外国所有人持有美国单成员LLC还须另看5472信息申报。Form 7004等延期通常只是延长申报时间，并不自动延迟税款缴付，应在原期限前估算并支付应纳税款。[8] [9]

16 | Foreign shareholders, Form 5472 and pro forma 1120

Form 5472不是所有美国公司无条件每年提交的表格。应判断实体是否属于报告公司，例如25%外国持股美国公司或外国全资美国disregarded entity，并核对是否存在可报告关联交易及例外。外国全资美国单成员LLC在这些有限信息申报目的下被视为独立公司，设立、出资、提款、解散及与外国所有人的其他交易可能需要报告；无营业收入不代表没有这些交易。[8]

外国全资美国DE需要申报时，应将Form 5472附在pro forma Form 1120后，并按1120期限及适用延期提交，使用IRS对该类实体规定的专用传真或邮寄渠道；IRS现行说明不允许该类DE电子提交5472。Pro forma 1120是为履行信息申报配套要求，不意味着该LLC已经选择C Corporation所得税分类，也不替代所有人实际应提交的所得税申报。[8]

IRS说明，不按规定及时提交5472或不保存所要求记录的基本罚款为25000美元；通知后90天仍未改正，可能对持续失败按每30日或不足30日期间再加25000美元。应从第一笔关联交易建立台账并留存提交证据，不能用零利润、账户未启用或没有收到IRS提醒作为不核实义务的理由。具体罚款、例外及救济应按事实取得专业意见。[8]

17 | Withholding tax on payments to foreign partners, dividends and other payments

合伙有与美国经营有效关联的应税收入，并分配给外国伙伴时，第1446(a)条可能要求预扣，即使没有实际现金分配也不能仅凭未提款判断免除。IRS当前说明通常对非公司外国伙伴适用37%、公司外国伙伴适用21%的相关最高税率，并涉及8804、8805和8813；预扣税不是最终有效税率，伙伴仍须按自身申报确定税额并在适用时申请抵免。[11]

向外国人支付美国来源的某些股息、利息、特许权使用费或其他FDAP收入，应另按Chapter 3、适用法定例外和税收协定分析，通常基准预扣为30%，并可能涉及1042及1042-S。不能把合伙ECTI预扣、股息预扣和销售收入用同一税率处理，也不能仅凭外国地址认定所有收入免税。W-8身份及协定资格应按收款人实际身份核实。[11]

外国伙伴转让合伙权益还可能适用第1446(f)条，原则上相关受让人按处置金额amount realized的10%预扣，存在例外及其他具体条件；它不是按会计利润统一收取10%的交易税。因此出售LLC权益前，应先确定税务分类、有效关联收益和预扣文件，不宜等到交易完成后才安排税务处理。[11]

18 | State taxes, sales tax and how to use the 50-state guide

设立州不是唯一可能征税的州。办公室、雇员、库存、州来源收入和经济连接可能分别影响经营登记、所得或特许税、销售使用税和雇主税账户。Foreign qualification的法律判断与税务nexus不是一条完全相同的测试；未在某州注册并不自动表示不欠该州税，注册了某州也不代表该州已经处理全部税务。[1] [18]

Sales tax通常关注销售到客户所在地的产品或服务是否应税、实体或经济连接及平台代收安排，不以公司盈利与否作为唯一判断。Texas官方远程卖家资料举例说明，前12个日历月总Texas revenue低于500000美元有相关safe harbor；超过后有许可及代收时间规则。该数字仅适用于该州相应远程卖家规则，不能复制成其他州门槛；平台代收也不一概取消所有其他登记或留存义务。[17]

州固定维护差异也很明显。2026-11-04访问的Delaware两个公司局页面均显示LLC、LP和GP年度税为400美元，前一年度税于6月1日到期，且该类实体无公司局年度报告要求；旧搜索摘要仍出现300美元，不用于本页现行数字。Corporation则有不同报告与计税规则。California FTB页面说明适用LLC通常有800美元年度税及按California income计算的额外LLC fee，2021至2023的特定首年豁免不能直接用于2026新设公司。适用税年及例外均须在付款前复核。[14] [15] [16]

下方50州入口用于找到官方登记机关和提交路径，不是50州费用、年度截止日及税务门槛已经逐项完成独立审计的清单。未给出具体金额或期限的州，须按本州、实体形式及申报年度提交前核实。年度报告可能是年度、双年度或其他安排，也可能某类实体不需要；不可用一个全国统一年审日期替代。[2] [18]

20 | Ongoing reporting, annual reviews and operational maintenance

公司每年需要做的是一组独立事项，而不是购买一张统一年审证。持续维护registered agent，按州法提交适用的年度或周期报告、缴纳固定税费，更新经理、董事、地址和其他登记信息；同时办理联邦与州所得税、预缴、工资税及销售税申报。每一州和每一种实体应建立自己的截止日，停业或没有收入不一定终止费用。[1] [14] [16]

银行和行业监管维护亦独立存在。账户资料须保持真实，金融牌照或登记若适用，可能还需监管报告、人员培训、持续资格、保证金及反洗钱制度。公司Good Standing不证明IRS申报已经完成，税务回执也不证明金融经营许可有效；应分别保存州状态、税务和行业监管证据。

Delaware官方页面现行LLC、LP和GP年度税与Corporation报告不能混用。Corporation一般年度报告及特许税于3月1日到期，普通非豁免年度报告费50美元；授权股数计税法最低175美元，假定面值资本法最低400美元，最终税额随结构变化而不同。对未核实的其他州金额与日期，本专题明确要求提交前查官方表格与费用表，不猜测年审价格。[14] [15]

21 | Ceasing operations, dissolution and final-period taxes

不再营业、关闭网站或银行没有交易，都不自动等同公司依法终止。应安排股东或成员决议、结清债务、处置资产与分配资金，按州法办理dissolution、cancellation或外州经营撤销，并处理适用的地方税务和行业资格。Registered agent不续费可能造成送达及状态问题，不是正确注销方法。

最后年度仍要判断所得税、5472、工资税、销售税及其他信息申报，保留最终报表与缴税记录。California FTB说明适用LLC年度税可能持续到正式取消，关闭业务须同时处理州登记及税务文件；其他州终止条件不同。银行账户应在结清税款、退款和未完成收付款安排后按实际需要关闭，注销不能用来抹去历史欠税或客户义务。[8] [9] [16]